2020年，海安市审计局对江苏瑞海投资控股集团有限公司等7家国有企业内部控制制度情况进行专项审计调查。审计项目共查出4大类、21小类问题，查出违规及管理不规范资金31.25亿元，挽回经济损失2.72亿元；及时向纪委移送案件线索6件；督促出台或修订制度47项，并完善组织架构图和业务流程图，明确风险控制点，促进地方国有企业转变观念。该项目获2022年全省审计机关优秀审计项目一等奖。如何做好这类审计项目，我有以下三点体会。
立足高点定位，明确审计方向和重点
思考定位，把握方向。加强审学研结合，审计组多次与南京审计大学专家探讨交流审计方向和审计重点，研究国务院和财政部颁发的加强国有资产管理办法，分析国企内控制度审计与其他审计项目的区别。靶向定位审计重点，从经营决策、运营机制等方面抓重点领域、重点环节，从业务部门、内控流程、内部审计监督抓风险控制的“三道线”。最终找准审计方向——揭示国有企业问题背后的体制机制问题，以外部监督促进审计整改，将法律法规等外部监管要求转化为企业内部规章制度，持续完善企业内部管理制度体系。
收集资料，细化方案。根据审前调查信息，审计组梳理收集7家被审计单位以往审计业务中发现的主要问题，及企业审计常见问题清单，从审计依据、审计重点、审计过程和方法以及实施过程中难点和问题等方面进行分析，厘清了国有企业内部控制制度审计的思路，明晰风险清单、权责清单、关键控制点等关注事项，充分研讨细化审计方案，确定审计调查表内容，明确将建立健全法人治理结构、内部控制制度执行情况等作为调查重点。通过关注国有企业内部控制制度健全性、合规性、实效性，评价内部控制制度设计是否科学、执行是否有效、制度是否能够实现控制目标，揭示和反映国有经济运行中的风险隐患。
科学统筹，提升效率。审计组抓好审计项目、审计组织方式“两统筹”。一方面融合了全市智慧审计数据资源专项审计调查，发现部分国有企业网络和信息系统安全管理存在隐患、未建立信息系统用户管理制度和系统数据定期备份制度等问题。另一方面融合清理拖欠民营企业中小企业账款政策落实情况审计，各审计组在审计时要关注各国有企业“两款一金”付款情况。此外，审计组还将各国有企业政府隐性债务化解政策落实情况列入关注范围。
创新大数据分析，拓展审计监督的深度和广度
关注财务数据促规范。在大额资金调度方面，初步调查各国有企业及其下属企业之间大额资金的内部流转情况，结合公司资金调度手续，审查企业资金调度管理的内部控制情况。是否按照规定的权限和程序实行集体决策，是否存在未经决策、未经批准的问题，审计发现未经集体决策跨行转账6笔3.73亿元。在间隙资金管理方面，筛选各国有企业及其下属企业之间大额资金的支付情况，结合会计凭证摘要中的关键字段，审查是否存在购买理财产品造成资金风险的问题，审计发现12亿元间隙资金管理不合规。在固定资产管理方面，对固定资产增减情况进行分析，抽查固定资产的毁损、报废、清理是否经过批准，固定资产定期盘点制度是否得到落实，大宗资产采购的决策程序与采购方式是否合规，有无闲置浪费或造成损失，审计发现存在已收购资产未能取得全部产权且部分资产被占用的问题。
关注业务数据筛疑点。在车辆检测业务管理方面，通过业务系统数据与行业外部数据比对分析，发现因缺少对收费环节的管控，存在汽车检测漏缴费问题。审计指出后，被审计国企加强内部控制管理，细化检测收费环节管控，从体制机制层面堵住了管控漏洞。在融资业务费用方面，发现多个中介机构实为同一利益团体，国有企业违规支付7家银行财务顾问费、银团费、资产托管费等费用1.39亿元的问题。审计指出后，相关职能部门根据审计发现的问题线索及时追赃挽损。
强化结果运用，提升审计成效
围绕中心，服务大局，提高审计监督前瞻性。海安市审计局及时向市政府报送结果报告和13份审计专报，均得到市政府主要领导批示，市委审计委员会明确要求对审计发现国有企业问题整改落实情况开展“回头看”，国有企业改革发展大会明确提出“要建立纪委监委监督、出资人监督、审计监督等联合监督模式，形成协同高效的监督机制。”。海安市纪委、监委、财政局、审计局联合发文《关于统筹联动强化市属国有企业监督工作的实施意见（试行）》，统筹发挥纪检监察、巡察、财政、审计和企业内部监督部门的监督作用，形成常态高效的监督合力。
举一反三，触类旁通，为国资主管部门建言献策。根据审计发现的普遍性、倾向性问题，从机制制度层面分析根本性原因，为政府如何建立完善对国有企业的协同监督机制，国资监管部门如何从出资人角度强化国有企业内部控制健全有效，被审计行业或类型国有企业如何全面系统完善内部控制等问题，提供客观依据，推动审计整改和整体规范。海安市委、市政府层面出台《关于加强企业国有资产监督意见》等9项制度，国资主管部门出台《海安市市属国有企业外部董事管理办法》等13项制度，促进地方国有企业转变观念，有效防控风险。
治疗已病，预防未病，督促国企建章立制。审计以财务收支活动及相关经济业务监督为基础，透过现象看本质，从体制机制制度层面揭示问题、分析原因和提出建议，促进国有企业健全权力制约和监督机制，7家国有企业出台或修订《风险管理制度》《合同管理制度》等25项制度，并完善组织架构图和业务流程图，明确风险控制点，有助于国有企业在改革发展中夯实基础。
通过总结此次专项审计调查的做法，思考审计加强国有企业监督、加快构建现代企业治理体系的实践意义，实现理论与实践的结合统一，大幅度提升审计成效。同步形成的研讨文章《国有企业内部控制制度专项审计调查思考——以海安市审计工作实践为例》获江苏省哲学社会科学界第十五届学术大会优秀论文一等奖。
海安市审计局 陆飞